1344Amb la pujada de tipus d'interès es torna a encarir el finançament de forma directa a través de l'increment de les quotes dels préstecs i, de manera indirecta, per l'increment de la retribució en espècie que es tradueix, més concretament, en un increment de l'ingrés a compte i la minoració consegüent del net percebut en nòmina.
INCREMENT DE LA RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE PER AL 2024
En aquest sentit, el recent acord liderat per SECB que estableix límits màxims d'interès temporals en hipoteques concedides en condicions d'empleat, reduirà les quotes dels préstecs hipotecaris però, d'altra banda, incrementarà la retribució en espècie per al 2024.
És a dir, gran part de l'estalvi que produiria aquest acord a la butxaca dels empleats se l'emportarà Hisenda
LA RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE FORMA PART DE LA BASE DE DEDUCCIÓ D'HABITATGE HABITUAL
SECB recordem a la plantilla que les quantitats percebudes en concepte de retribució en espècie derivades de préstecs hipotecaris subjectes a deducció per habitatge habitual, es poden incloure dins de la base de deducció.
Aquest fet encara és desconegut per força assessories pel que recomanem comunicar-ho a l'hora de confeccionar la vostra declaració de la renda.
D'aquesta manera, els qui encara gaudeixin de la deducció per habitatge habitual pel préstec hipotecari en condicions d'empleat podran compensar parcialment aquesta pèrdua de poder adquisitiu.
PRÒXIM VENCIMENT DE L'ACORD DE VALORACIÓ |
Segons l'art. 91 de la Llei General Tributària, els acords previs de valoració tenen un termini màxim de vigència de 3 anys, per la qual cosa correspon renovar el dit acord – que venç a final d'any – i actualitzar les referències acordades.
SECB-FINE hem sol·licitat – juntament amb els sindicats signants del conveni – una reunió urgent amb la patronal per tractar de manera monogràfica el problema de la retribució en espècie dels préstecs d'empleats del sector d'Estalvi.
EFECTES DE LA RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE A L'IRPF |
L'Acord de valoració aconseguit entre l'AEAT i la patronal del sector d'Estalvi que venç a final d'any estableix aquestes referències per calcular la retribució en espècie.
Préstec d'adquisició i construcció habitatge:
|
Primer any: 0,95% |
| Resta: EUR + 0,50% | |
Resta de préstecs, comptes de crèdit i bestretes
|
EUR + 2,50% |
La diferència entre aquesta valoració i l'interès pagat efectivament es considera retribució en espècie figurant en nòmina a l'apartat BASE ESPÈCIE – PRÉSTECS.
A aquesta quantitat, com qualsevol altra retribució, se li aplica el tipus de retenció –que s'haurà vist incrementat en incrementar-se el salari– i el descompte del qual el trobarem a l'apartat ENG. A CTA. REPERCUS. ESPÈCIE .
ERRORS A LES PÒLISES DELS PRÉSTECS D'ATENCIONS DIVERSES |
SECB hem detectat errors a les pòlisses dels préstecs d'Atencions Diverses constituïts a CaixaBank.
CaixaBank ens dóna la raó i es produirà a regularitzar les quotes indegudes (i el seu impacte en la retribució en espècie) a la nòmina de desembre de 2023. Si es detectaren nous casos, es realitzaran en mesos posteriors. Llegeix la nostra publicació sobre això aquí.
ERRORS A LES REGULARITZACIONS DE LA RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE |
SECB hem detectat errors en regularitzacions practicades per l'entitat a empleats d'origen Bankia.
CaixaBank ens dóna la raó i s'ha procedit a abonar les diferències a la nòmina de novembre de 2023. Si es detectaren nous casos, es realitzaran en mesos posteriors.
AMORTITZACIÓ ANTICIPADA DEL PRÉSTEC HIPOTECARI PER MAXIMITZAR LA FACTURA FISCAL |
Els qui tinguin pensat amortitzar anticipadament el préstec hipotecari abans de final d'any per maximitzar el benefici fiscal, hauran de computar a més de les quotes del préstec hipotecari (% del préstec que es va destinar a l'adquisició/construcció d'habitatge si no és del 100%) i de les assegurances vinculades a la concessió del préstec, la retribució en espècie del préstec hipotecari.
CONSULTES VINCULANTS D'INTERÈS |
ADQUISICIÓ D'HABITATGE AMB CÒNJUGE NO EMPLEAT
Consulta vinculant V1763-10 V-1765-10
(…) Un cop establerta la deduïbilitat conceptual d'aquests interessos imputats com a retribució en espècie, a continuació procedeix analitzar-ne els efectes en aquest cas: habitatge adquirit pel consultant i el seu cònjuge (se suposa que al 50 per cent) i que constitueix la residència habitual del matrimoni.
En concórrer en ambdós cònjuges -respecte a l'habitatge- els requisits de titularitat del ple domini i residència, cal afirmar que amb caràcter general la deducció per adquisició d'habitatge habitual la practicaran tots dos en funció dels imports que, respectivament, destinin a satisfer el percentatge de titularitat que tinguin a l'habitatge, en els termes i les condicions que estableix la normativa de l'impost .
En emprar finançament aliè consistent en un préstec hipotecari, si en aquest consten com a prestataris tant el consultant com el seu cònjuge, sense una major concreció, aquesta circumstància implica entendre, des d'un punt de vista jurídic, que el pagament de les diferents quotes del préstec, així com les despeses inherents a la seva concessió i cancel·lació se satisfan per tots dos per parts iguals, amb independència de la procedència dels fons destinats amb aquesta finalitat i de la manera com cadascun respon respecte del préstec.
Per tant, si els cònjuges, en règim de separació de béns, d'acord amb les normes de titularitat jurídica, ostenten, cadascun, el 50 per cent de la plena propietat de l'habitatge, sent les quotes del préstec (concedit a tots dos), satisfetes igual proporció pels mateixos, podran incloure, en les seves respectives declaracions individuals, la referida deducció per meitats, tant pel que fa a les quotes efectivament pagades com pel que fa als interessos que conforme amb allò exposat anteriorment tinguin la consideració de retribució en espècie.
POSSIBILITAT DE DEDUCCIÓ D'ASSEGURANCES VINCULADES A LA CONTRACTACIÓ DEL PRÉSTEC HIPOTECARI
Consulta vinculant V0182-14
(…) D'acord amb això, la prima satisfeta per una assegurança de danys que cobreixi exclusivament els riscos anteriorment assenyalats en relació amb el bé sobre el qual es constitueixi la garantia hipotecària formarà part de la base de la deducció per inversió en habitatge.
Respecte d'altres assegurances, com podria ser una assegurança de vida o una de la llar, en la mesura que no són obligatòries no cal entendre que l'import de les primes satisfetes per aquestes siguin considerades despesa a efectes d'aquesta deducció. Ara bé, en els supòsits de finançament aliè, s'ha admès la inclusió d'una assegurança de vida entre les despeses de finançament quan la contractació d'aquesta assegurança figura entre les condicions del prestador (Consultes de la DGT 0546-04 de 05/03/2004 -2082 de 11/16/09 o V2011-1653 de 12/30/07), i, per tant, sempre que es compleixin tots els requisits legalment i reglamentàriament establerts, les quantitats lliurades per satisfer les primes de l'assegurança esmentades formaran part de la base de la deducció per inversió en habitatge habitual.
El que disposa el paràgraf anterior resultaria igualment aplicable quant a l'assegurança de la llar que es contracta -quan cobrís determinats riscos addicionals (robatori, trencament de canonades, danys en el contingut…)-, per la qual cosa la totalitat de la prima només podrà formar part de la base de la deducció per inversió en habitatge si entre les condicions establertes pel prestador per a la concessió del finançament figura la contractació d'una assegurança d'aquestes característiques.
En cas contrari, únicament tindrà la consideració de deduïble aquella part de la prima que es correspongui amb la cobertura d'aquells riscos obligatoris d'acord amb la normativa anteriorment indicada, el que inevitablement exigeix disposar d'un certificat per part de l'asseguradora en què es desglossa de forma suficient quina part es correspon amb aquells riscos l'assegurança dels quals són exigits pel prestador. En cas de no poder aportar el desglossament requerit, la prima en la seva totalitat no tindrà la consideració de despesa susceptible d'integrar la base de deducció per inversió en habitatge habitual.
DEDUCCIÓ D'HABITATGE EN CAS DE SEPARACIÓ O DIVORCI
Consulta vinculant V4814-16
Article 55.1 del RIRPF:
“1. S'assimilen a l'adquisició d'habitatge:
(...)
2n En els supòsits de nul·litat matrimonial, divorci o separació judicial, les quantitats satisfetes en el període impositiu per a l'adquisició de la que va ser durant la vigència del matrimoni el seu habitatge habitual, sempre que continuï tenint aquesta condició per als fills comuns i el progenitor a la companyia del qual quedin.
També es pot practicar deducció per les quantitats satisfetes, si escau, per a l'adquisició de l'habitatge que constitueixi o constitueixi el seu habitatge habitual, amb el límit conjunt de 9.015 euros anuals."
D'acord amb aquesta normativa, en aquest cas, s'han d'analitzar les circumstàncies que concorren en referència a cadascun dels dos habitatges.
A.- En referència a la que va ser el seu habitatge habitual i que continua sent-ho del seu excònjuge, en primer lloc, indicar que per considerar un habitatge com a habitual es requereix que en el contribuent concorrin dos requisits: l'adquisició del ple domini, encara que aquest fos compartit, i que constitueixi o constitueixi la seva residència habitual durant un termini continuat de, almenys, tres anys. Això, amb independència de la manera com es finança, el seu estat civil i, si escau, del règim econòmic matrimonial.
No obstant això, per als supòsits de nul·litat matrimonial, divorci o separació judicial, la Llei de l'impost estableix una excepció, d'acord amb el que disposa l'últim paràgraf de l'article 68.1.1 transcrit.
La finalitat de la norma és evitar la pèrdua del dret a deduir per inversió en habitatge habitual per part dels contribuents que havien d'abandonar l'habitatge familiar com a conseqüència de nul·litat, separació o divorci, per haver-se'n adjudicat l'ús a l'altre cònjuge, quan mantingués el percentatge de propietat i continuessin fent front a les obligacions de pagament que li corresponguessin pels préstecs contractats per a la seva adquisició.
D'acord amb la finalitat assenyalada, i com aquest Centre Directiu ha considerat a la contestació a consulta vinculant V1994-08, de 30 d'octubre, relativa a divorci en què s'adjudica l'ús de l'habitatge, propietat dels dos cònjuges, a un d'aquests, continuant el cònjuge que l'abandona amb el pagament del préstec hipotecari contractat per adquirir-lo a la part que li correspon, la deducció per inversió en habitatge habitual li serà aplicable amb independència, si és el cas, del règim de guarda i custòdia que s'acordi pel que fa als fills comuns.
Portat això anterior al present cas, sent el consultant propietari de la meitat indivisa de l'immoble que va constituir el seu habitatge habitual constant el matrimoni i, alhora, mantenint l'habitatge tal condició per al seu excònjuge, el consultant tindrà dret a seguir practicant la deducció per inversió en habitatge habitual amb posterioritat a la sentència de divorci, en funció de les quantitats que en cada exercici satisfaci per l'adquisició de la part indivisa de propietat; qualsevol altra quantitat que satisfaci vinculada amb l'adquisició de l'esmentat habitatge que es correspongui amb aquella part de la qual no és propietari tindrà la consideració de préstec o, en qualsevol altre cas, donació a favor de l'adquirent d'aquesta part indivisa.
RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE D'EMPLEATS EN EXCEDÈNCIA
Consulta vinculant 0645-13
Qüestió plantejada
En haver sol·licitat al novembre del 2012 una excedència per cura de familiar, pregunta si es manté la consideració de retribució en espècie del préstec hipotecari.
(...)
Evidentment, l'obtenció -per la condició d'empleada- d'un préstec amb tipus d'interès inferior al legal dels diners (en aquest cas: l'1 per cent, segons s'indica a l'escrit de consulta) concedit al seu moment per l'empresa on treballava escau considerar-la una utilitat derivada de la seva relació laboral, consideració que manté la seva vigència fins i tot en la situació d'excedència en què actualment es troba la consultant, encara que per estar en aquesta situació no es percebin retribucions.
(...)
Ara bé, en calcular-se en aquest cas l'ingrés a compte que pogués correspondre d'acord amb el procediment general per determinar l'import de la retenció que recull l'article 82 del Reglament de l'impost, aprovat pel Reial decret 439/2007, de 30 de març (BOE del dia 31), la qual cosa significa alhora que operi el límit quantitatiu excloent de l'obligació de retenir (article 81 del mateix Reglament), per la qual cosa si la retribució en espècie analitzada (única que es percep) es troba dins aquest límit no procediria efectuar ingrés a cap compte.
Si tens qualsevol dubte amb relació a aquest tema,
contacta amb el teu DELEGAT SECB.
AFÍLIA'T A SECB
EL TEU SINDICAT DE CONFIANÇA
ESTEM PER AJUDAR-TE,
SUMEM AMB TU
