Impost sobre la renda de les persones físiques IRPF 2019

El termini per a la presentació de la declaració de renda de 2018, sigui quin sigui el resultat de la mateixa, serà el comprès entre el 2 d'abril i el 1 de juliol de 2019, Ambdós inclosos. Si es domicilia el pagament, el termini de confirmació finalitza el 26 de juny de 2019 (el càrrec en compte es farà el 1 de juliol). Si es va fraccionar i es va domiciliar el segon termini, el càrrec es realitzarà el 5 de novembre de 2019.

Obtenció de l'esborrany i / o dades fiscals

Renda WEB (Servei de tramitació de l'esborrany / declaració) serà el programa, com en anys anteriors, amb el qual poder modificar les dades que consten en poder de l'Administració i presentar la declaració.
Per obtenir el número de referència de l'esborrany i / o dades fiscals s'haurà de consignar el NIF, la data de caducitat del seu DNI i l'import de la casella 475 de la declaració de l'IRPF 2017 "Base liquidable general sotmesa a gravamen". En el cas de no haver presentat la declaració l'any passat o que l'import de la casella 475 fora 0, també s'ha d'aportar un IBAN en el qual figuri el contribuent com a titular.

Es podrà accedir a les dades fiscals i al resum de l'esborrany de declaració a través d'una aplicació per a dispositius mòbils previ registre a la mateixa. També es podrà confirmar i presentar l'esborrany de declaració sempre que no hagin de modificar o incloure alguna dada addicional.

Aquest any desapareix la possibilitat d'obtenir la declaració i els seus corresponents documents d'ingrés o devolució en paper imprès generat mitjançant el Servei de tramitació de l'esborrany / declaració de l'AEAT.

Obligació a declarar

Has de tenir present que, tot i no tenir l'obligació de presentar declaració, és possible que estiguis renunciant a la devolució d'un import si aquesta resultés negativa, per tant, et recomanem que facis una simulació abans de prendre una decisió.

No estan obligats a presentar declaració de la renda:

1. Els contribuents les rendes procedeixin exclusivament de les següents fonts sempre que no superin cap dels límits que en cada cas s'assenyalen:

A) Rendiments íntegres del treball.

A.1.) 22.000 € quan procedeixin d'un sol pagador o si hi hagués més d'un pagador, la suma de les quantitats percebudes del segon i restants pagadors per ordre de quantia no superessin en conjunt la quantitat de 1.500 €.

A.2.) 12.643 €, en els següents supòsits:

• Quan els rendiments procedeixin de més d'un pagador (tret que la suma de les quantitats percebudes del segon i restants pagadors per ordre de quantia no superin en conjunt la quantitat de 1.500 € anuals)
• Quan es perceben pensions compensatòries del cònjuge o anualitats per aliments no exemptes
• Quan el pagador dels rendiments no estigui obligat a retenir
• Quan es perceben rendiments subjectes a tipus fix de retenció.

B) Rendiments íntegres del capital mobiliari (dividends, interessos de comptes, valors de renda fixa, etc.) i guanys patrimonials derivats de reemborsaments de participacions en fons d'inversió, premis, etc.) sempre que uns i altres hagin estat sotmesos a retenció o ingrés a compte i la seva quantia no superi la quantitat de 1.600 €

C) Rendes immobiliàries imputades, rendiments íntegres del capital mobiliari no subjectes a retenció derivats de lletres del Tresor i subvencions per a l'adquisició d'habitatges de protecció oficial o preu taxat i altres guanys patrimonials derivats d'ajudes públiques, amb el límit conjunt de 1.000 €.

2. Els contribuents que hagin obtingut en l'exercici 2018 exclusivament rendiments íntegres del treball, del capital (mobiliari o immobiliari) o d'activitats econòmiques, així com guanys patrimonials, sotmesos o no a retenció, fins a un import màxim conjunt de 1.000 € anuals i pèrdues patrimonials de quantia inferior a 500 €, en tributació individual o conjunta.

novetats 2018

Després de la sentència del Tribunal Suprem nº1462 / 2018, de 3 d'octubre, el Reial Decret Llei 27 / 2018, de 29 de desembre, es declaren exemptes les prestacions per maternitat / paternitat percebudes del règim públic de la Seguretat Social. Per tant, si vas percebre alguna quantitat per aquest concepte en l'any 2018 no hauràs d'integrar-lo en la declaració de la renda.

Pel que fa al gravamen especial sobre els premis de determinades loteries i apostes, s'eleva el límit exempt des dels 2.500 € fins als 10.000 € per als jocs celebrats amb posterioritat al 5 de juliol de 2018.

S'eleven els límits màxims de rendiments nets del treball que permet aplicar al contribuent la reducció per obtenció de rendiments del treball i augmenta la seva quantia.

Als lloguers turístics no els és aplicable la reducció del 60% prevista a la Llei ja que no tenen per finalitat satisfer una necessitat permanent d'habitatge sinó cobrir una necessitat temporal. Igualment, s'ha regulat l'obligació d'informar sobre la cessió d'ús d'habitatges amb finalitats turístiques mitjançant el model específic 179 "Declaració informativa trimestral de la cessió d'ús d'habitatges amb finalitats turístiques".

Increment de la deducció per maternitat per despeses de custòdia en guarderies o centres d'educació infantil autoritzats. Des del 1 de gener de 2018, l'import de la deducció per maternitat es podrà incrementar fins a 1.000 € addicionals quan el contribuent que tingui dret a la mateixa hagués satisfet en el període impositiu despeses de custòdia del fill menor de tres anys en llars d'infants o centres d'educació infantil autoritzats. A diferència de la deducció general per maternitat aquest increment no pot ser objecte d'abonament anticipat.

S'amplia les deduccions per persones amb discapacitat per al cas de cònjuge no separat legalment quan aquest no obtingui rendes superiors a 8.000 € ni generi el dret a les deduccions per descendents o ascendents per discapacitat.

Igualment s'incrementa la deducció per famílies nombroses en una quantitat addicional per cada un dels fills que excedeixi del nombre mínim de fills exigit perquè aquesta família hagi adquirit la condició de família nombrosa de categoria general o especial.

Ajuda de l'agència estatal de l'administració tributària

Renda Informació (dilluns a divendres) 901 33 55 33 (9: 00h a 19: 00h)

Obtenció número de referència de l'esborrany i / o presentació declaració. Des del 2 d'abril al 1 de juliol. (Www.agenciatributaria.es)

Renda Assistència, Confirmació i Modificació de l'esborrany (Des del 2 d'abril al 1 de juliol de dilluns a divendres)

Cita Prèvia per a confeccionar declaració (amb rendes de la feina <65.000 i / o rendiments de capital mobiliari <15.000)

Des del 9 de maig a l'28 de juny de dilluns a divendres (confecció presencial) 901 22 33 44 (9: 00h-19: 00h)

Des del 1 d'abril al 28 de juny (confecció declaració per telèfon) www.agenciatributaria.es

Rendiments del treball

Hem de comprovar que el certificat de retencions (Portal de l'empleat  Compensació i beneficis  Certificat de retencions) coincideix amb les dades que consten en poder de l'Administració. 

D'altra banda, les quotes satisfetes al sindicat són Despeses deduïbles dels rendiments del Treball. Les quotes al SEPB en 2018 van ser de 62 €, No vénen inclosos en l'esborrany, hem de consignar nosaltres (veure cas pràctic).

Pel que fa a les quotes satisfetes a col·legis professionals, cal tenir en compte que són deduïbles només quan la col·legiació tingui caràcter obligatori per a l'exercici del lloc de treball, en la part que correspon als fins essencials de la institució i amb el límit de 500 € anuals.

Les despeses de defensa jurídica derivats de litigis suscitats amb el pagador dels rendiments (CaixaBank) són deduïbles amb el límit de 300 € anuals.

Els empleats de recent contractació que, estant inscrits com a desocupats en l'oficina d'ocupació, van acceptar el lloc de treball a CaixaBank en un municipi diferent del de la seva residència habitual, si aquesta acceptació va exigir el trasllat de la seva residència a un altre municipi podran incrementar, en 2.000 € anuals, les despeses deduïbles en el període impositiu en què es produeixi el canvi de residència i en el següent. 

Si en el certificat de retencions figurés alguna quantitat a l'apartat "Rendiments satisfets en l'exercici corresponent a exercicis anteriors (endarreriments)" haurà de presentar una declaració complementària de l'exercici de la seva meritació i no afegir aquests rendiments a la declaració d'aquest exercici. L'autoliquidació es presentarà en el termini que hi ha entre la data en què es perceben els endarreriments i l'acabament del termini immediat següent de presentació d'autoliquidacions per l'IRPF (1 de juliol de 2019 si es van percebre abans del 2 d'abril de 2019).

Si, per contra, figurés en el certificat de retencions alguna quantitat a l'apartat "Quantitats reintegrades pel perceptor en l'exercici per haver estat indegudament o excessivament percebudes en exercicis anteriors (reintegraments)" haurà de presentar una rectificació d'autoliquidació de l'exercici de procedència per reclamar a l'Administració tributària les quantitats indegudament tributades. 

Finalment, les quantitats que figuren a l'apartat "Dietes exceptuades de gravamen i rendes exemptes de l'impost" no han de consignar-se en cap apartat de la declaració en resultar exemptes de tributació.

Guanys i pèrdues patrimonials

Si hem venut les 500 accions de CaixaBank que ens van lliurar gratuïtament el 15-07-2011; l'import d'aquesta venda es declararà com a guany o pèrdua patrimonial, calculada per la diferència entre el valor de la venda i el seu valor de mercat en el moment que la Caixa ens les va lliurar, és a dir, 4,237 € / acció. (La cotització de CaixaBank al tancament de la sessió del 15 de juliol de 2011 va ser de 4,237 € / acció).

Si hem venut les 200 accions de CaixaBank que ens va lliurar gratuïtament la Caixa el 15-10-2007; l'import d'aquesta venda es declararà com a guany o pèrdua patrimonial, calculada per la diferència entre el valor de la venda i el seu valor de mercat en el moment que la Caixa ens les va lliurar, és a dir, 5,25 € / acció.

Recordeu que des del 2017 l'import obtingut per la transmissió de drets de subscripció de valors cotitzats tindrà la consideració fiscal de guany patrimonial en el període en què es realitzi la transmissió.

Rendiments del capital immobiliari

Aquells empleats que percebin rendes pel lloguer d'algun immoble han de saber que:

• L'arrendament d'immobles destinats a habitatges tenen una reducció del 60% del rendiment net positiu (excepte per al cas de lloguers turístics). 
• Entre les despeses deduïbles (rebut de comunitat, IBI, taxes d'escombraries, primes d'assegurança, ...) es podrà incloure, en concepte d'amortització, el 3% del major valor entre: cost d'adquisició satisfet o valor cadastral de l'immoble, sense tenir en compte, en ambdós casos, el valor del sòl.

NOTA: En el cas de lloguer d'habitatges amb finalitats turístiques hi ha l'obligació d'informar sobre la cessió d'ús d'habitatges per a aquestes finalitats mitjançant el model específic 179 "Declaració informativa trimestral de la cessió d'ús d'habitatges amb finalitats turístiques" amb caràcter trimestral.

Pensions compensatòries i anualitats per aliments

Els que satisfacin pensions compensatòries i / o anualitats per aliments a favor de fills han de saber que no tenen el mateix tractament fiscal i, per tant, s'han de consignar en caselles diferents. És per això que en la sentència, en la virtut s'atorguin, deuen figurar de forma separada per evitar problemes a l'hora de la seva tributació.

Les pensions compensatòries i anualitats per aliments satisfetes al cònjuge reduiràn la base imposable general per al pagador sempre que siguin satisfetes per decisió judicial. Pel seu perceptor tenen consideració de rendiments del treball subjectes i no exempts.

A les anualitats per aliments a favor de fills també hi ha d'haver resolució judicial per gaudir del règim especial de tributació (minoren la progressivitat de l'impost sobre les rendes). Pel seu perceptor són rendiments del treball subjectes i exempts.

Deducció per maternitat / Família nombrosa / Discapacitat

Aquells empleats que compleixin amb els requisits establerts en la llei per accedir a la deducció per maternitat, família nombrosa i / o persones amb discapacitat a càrrec i que no hagin sol·licitat l'abonament anticipat mitjançant presentació del model 143, hauran de tenir-ho present a l'hora de confeccionar la declaració per revisar que la reducció de la quota diferencial de 1.200 €, o 2.400 € si és el cas, s'està aplicant.

Deducció addicional per despeses en llars d'infants

NOVETAT 2018: l'import de la deducció per maternitat es podrà incrementar fins a 1.000 € addicionals quan el contribuent que tingui dret a la mateixa hagués satisfet, en el període impositiu, despeses de custòdia del fill menor de tres anys en llars d'infants o centres d'educació infantil autoritzats. A diferència de la deducció general per maternitat aquest increment no pot ser objecte d'abonament anticipat.

Tributació conjunta o individual

L'opció triada (tributació conjunta o individual) no vincula per a exercicis posteriors, és a dir, que si l'any passat vas optar per la tributació conjunta perquè et resultava més convenient, aquest any pots passar a tributar per la modalitat individual.

Has de tenir present que un cop es presenta la declaració de la renda no es pot modificar l'opció llevat que la modificació es presenti dins el termini de declaració, finalitzat aquest no podrà canviar-se l'opció, així que hem de revisar totes les dades abans de decantar-nos per una o altra opció. 

Característiques generals de la tributació conjunta

Per determinar l'existència o no de l'obligació de declarar, l'import de les rendes, la base imposable i liquidable i el deute tributari, s'aplicaran, amb caràcter general, les regles de tributació individual sense que sigui procedent (excepte regles especials) l'elevació o multiplicació dels imports en funció dels membres de la unitat familiar.

Les rendes de qualsevol tipus per tots i cada un dels membres de la unitat familiar se sotmetran a gravamen acumuladament.

Tots els membres de la unitat familiar queden sotmesos a l'impost conjuntament i solidària de manera que el deute tributari podrà ser exigit totalment a qualsevol d'ells.

Excepte en els casos que preveu expressament la normativa de l'impost, la declaració conjunta no suposa l'ampliació de cap dels límits que afecten determinades partides deduïbles.

Les partides negatives de períodes anteriors no compensades pels contribuents components de la unitat familiar poden compensar d'acord amb les normes generals de l'impost, amb independència que provinguin d'una declaració individual o conjunta. Les partides negatives determinades en tributació conjunta són compensables, en cas de tributació individual posterior, únicament aquells contribuents a qui corresponguin d'acord a les regles sobre individualització de rendes.

regles especials

Els límits màxims de reducció previstos per aportacions als diferents sistemes de previsió social seran aplicats individualment per cada partícip o mutualista integrat en la unitat familiar.

La quantia del mínim per contribuent serà de 5.550 € anuals amb independència del nombre de membres de la unitat familiar. No obstant això, per a la quantificació per edat i discapacitat es tindran en compte les circumstàncies personals de cada un dels cònjuges.

S'estableix una reducció en la base imposable de 3.400 € anuals per tributació conjunta en la modalitat d'unitat familiar composta per matrimonis no separades legalment. En el cas d'unitats compostes pel pare o la mare no casat, vidu o separat legalment amb els fills menors, o majors incapacitats, s'estableix una reducció de 2.150 € anuals.

En habitatge cal tenir en compte

Deducció per adquisició d'habitatge habitual

Amb efectes des de l'1-1-2013 s'elimina la deducció per inversió en habitatge habitual. No obstant això, s'estableix un règim transitori pel qual podran continuar practicant la deducció per inversió en habitatge habitual en els mateixos termes que els establerts fins al 31-12-2012. La base de la deducció és de 9.040 € anuals. 

Obres i instal·lacions d'adequació de l'habitatge habitual per raó de discapacitat

Amb efectes des de l'1-1-2013 s'elimina la deducció. No obstant això, s'estableix un règim transitori pel qual podran continuar practicant la deducció per inversió en habitatge habitual en els mateixos termes que els establerts fins al 31-12-2012, aquells contribuents que haguessin satisfet quantitats per a la realització d'obres i instal·lacions de adequació de l'habitatge habitual de les persones amb discapacitat amb anterioritat a l'1-1-2013 sempre que les esmentades obres o instal·lacions estiguin concloses abans de 1. La base de deducció és de 1 € anuals. Aquesta base màxima de deducció és independent de la fixada per als altres conceptes deduïbles per inversió en habitatge habitual.

Deducció per lloguer de l'habitatge habitual

S'ha suprimit aquesta deducció per a contractes d'arrendament a partir de l'01 de gener del 2015.

Es manté en règim transitori per contribuents que hagin subscrit un contracte d'arrendament anterior a 1 de gener de l'2015.  La base màxima sobre la qual s'aplica aquesta deducció és de:

1. 9.040 € anuals, quan la base imposable ≤ 17.707,20 € anuals.
2. 9.040 - [1,4125 x (BI - 17.707,20)], quan la BI estigui compresa entre 17.707,20 i 24.107,20 €.

S'han de revisar les possibles deduccions establertes per cada comunitat autònoma per al lloguer d'habitatge habitual perquè poden existir límits diferents. 

Exempció del guany patrimonial per reinversió d'habitatge habitual

Els guanys patrimonials obtinguts en la transmissió de l'habitatge habitual poden resultar exemptes quan l'import total obtingut per la transmissió es reinverteixi en l'adquisició d'un altre habitatge habitual o en la rehabilitació d'aquell que hagi de tenir aquest caràcter. En cas que l'import de la reinversió sigui inferior al total obtingut en l'alienació estarà exempta de gravamen la part proporcional del guany patrimonial que correspongui a la quantitat reinvertida.

Altres aspectes a tenir en compte

1. Per als que són titulars d'un préstec hipotecari d'empleat destinat a l'adquisició d'habitatge habitual, la quantitat que figura en el certificat de retencions en, "valoració de la retribució en espècie", pot incrementar la base de la deducció per inversió en habitatge habitual, sumada als interessos ia l'amortització de capital. No s'aplicaran la deducció per inversió en habitatge habitual els préstecs no destinats a aquesta inversió ni altres rendiments en espècie que figurin en el certificat de retencions. (Veure cas pràctic).
2. La retribució en espècie. corresponent al préstec hipotecari s'imputa a l'empleat com a rendiment del treball. A l'efecte de deducció per compra de l'habitatge habitual, tindran dret a la mateixa els titulars que figuren en el títol de propietat de l'immoble i d'acord amb el percentatge de titularitat que cadascú acrediti, independentment del règim matrimonial que es tingui, també han de ser alhora titulars del préstec hipotecari. Consulta vinculants a  DGT nombres 1763-10 i 1765-10, que tenim a la vostra disposició per a qualsevol consulta.

3. Cal revisar l'esborrany per comprovar que tot estigui correcte, imputació de rendes, circumstàncies personals i familiars, quotes sindicals, percentatges de titularitat dels immobles ...

L'esborrany confeccionat per l'Agència Tributària no inclou la retribució en espècie com a deducció per la compra de l'habitatge habitual, tampoc les assegurances d'amortització del crèdit ni l'obligatori de l'habitatge. Si per a la compra d'habitatge vam constituir dos préstecs hipotecaris o som titulars d'un préstec tipus A amb dos trams d'interès, també hem de corregir l'esborrany i consignar els imports de tots els préstecs.

4. Reducció per rendiments que tinguin un període de generació superior a 2 anys. el  import de la reducció sobre els rendiments íntegres, és del 30%. S'exigeix ​​que en el termini dels 5 períodes impositius anteriors no s'haguessin obtingut altres rendiments amb període de generació superior a 2 anys. El límit sobre el qual aplicar la retenció és de 300.000 €

5. Les comunitats autònomes tenen capacitat normativa i han establert deduccions autonòmiques sobre habitatge habitual, lloguer d'habitatge, naixement o adopció de fills, cura de persones dependents ... .., etc. Totes elles estan recollides en el Manual pràctic de Renda i Patrimoni 2018, i al web de l'AEAT, però per beneficiar-se'n és fonamental introduir correctament totes les dades personals i familiars.

Plans de pensions

Aportacions

El conjunt de les aportacions anuals màximes als sistemes de previsió social (plans de pensions, mutualitats de previsió social, plans de previsió assegurats, plans de previsió social empresarial), no podran excedir de 8.000 €, en el seu conjunt. També s'inclouen les aportacions realitzades per cobrir les contingències de mort i invalidesa, efectuades pel promotor. 

Si s'excedeix aquest límit de 8.000 €, el partícip haurà de retirar l'excés abans del 30 de juny de l'any següent; en cas contrari serà sancionat amb una multa equivalent al 50% d'aquest excés.

El límit màxim de reducció consistirà en el 30% dels rendiments nets del treball i activitats econòmiques de l'exercici, i com a màxim 8.000 €. Els excessos d'aportació que no s'hagin pogut reduir en aquest exercici, podran ser compensats en els 5 exercicis  següents.

Prestacions

Qualsevol prestació percebuda provinent dels sistemes de previsió social, tenen la consideració de rendiments del treball, a efectes fiscals.

Es manté la reducció del 40% de les participacions aportades fins al 31 de desembre del 2006, en el cas que la prestació sigui en forma de capital. Aquesta reducció només es podrà aplicar si la prestació en forma de capital s'efectua dins de la fracció d'any i fins als 2 anys següents (31 de desembre), de l'inici de la contingència.