Com a conseqüència de l'abonament de l'última nòmina del mes de juliol, i arran de la imputació fiscal de diversos incentius, estem rebent moltes consultes i / o queixes al percebre una quantitat neta inferior respecte al mes anterior.

CaixaBank ha actuat correctament?

No pel que fa a la imputació temporal d'alguns incentius doncs procedeixen d'exercicis pretèrits.

Segons la llei de l'IRPF els rendiments del treball s'han d'imputar, amb caràcter general, en l'exercici en què siguin exigibles per part del perceptor.

El abonar-los en períodes diferents pot donar lloc al fet que s'acumulin amb incentius d'altres anys i això afectaria al fet que la progressivitat de l'impost fos més perjudicial en determinats casos.

D'altra banda, pel que fa a la forma de pagament d'aquests incentius, CaixaBank sí que ha complert amb el que estableixen les bases dels bonus fent-se càrrec de l'ingrés a compte i no repercutint-a l'empleat.

Per què em descompten a la nòmina si les bases del bonus estableixen que l'entitat assumeix l'efecte fiscal?

El cobrament dels incentius pot donar
lloc a dos efectes en la nòmina:

• Efecte fiscal (no és del tot nul tot i fer-se càrrec l'entitat de l'ingrés a compte).
• Efecte en les cotitzacions a la Seguretat Social

Com afecta l'abonament de l'incentiu a les cotitzacions a la Seguretat Social?

L'abonament dels incentius s'incrementa la base de cotització a la Seguretat Social per a aquells empleats que no assoleixin la base màxima de cotització (4070,10 € per 2019).

La quota de la Seguretat Social a càrrec del treballador (amb contracte indefinit a temps complet) és del 6.35% de la base de cotització de tal manera que, per exemple, si es pogués trobar un bonus de 1.000 € i tinguéssim una base de cotització de 2.800 €, tindríem una cotització addicional a la Seguretat Social de 6.35% x 1.000 € = 60,35 € i se'ns descomptarien aquesta quantitat addicional només aquest mes.

Quin és l'efecte fiscal de l'abonament dels incentius en forma de retribució en espècie?

Al percebre l'abonament d'incentius en forma de targeta regal i / o bono escapada tindrà la consideració de retribució en espècie i, per tant, estarà subjecta a ingrés a compte.

No obstant això, l'entitat assumeix el pagament de l'ingrés a compte d'aquesta retribució en espècie el que no suposa que l'efecte fiscal total sigui nul.

Millor ho veiem amb un exemple:

Aquí tenim la nòmina d'un empleat a qui se li abona uns incentius per valor de 798,20 € sent l'ingrés a compte no repercutit de 209,77 € (el resultat d'aplicar el tipus de retenció a la valoració en espècie 798,20 € x 26.28% = 209.77 €). Aquest ingrés a compte el paga CaixaBank i no el treballador.

Tot i no haver-li repercutit l'ingrés a compte, si es produeix un increment del tipus de retenció que passa a ser el 26,28%.

Nòmina de juny

 

Nòmina de juliol

 

En definitiva, l'efecte fiscal per aquest cas va ser de 1.281,83 € - 1.301,64 € = - 19,81 €, i per tant, va percebre uns 20 € menys per efecte de l'actualització del tipus de retenció.

Si l'entitat no hagués satisfet l'ingrés a compte, aquest hauria de ser satisfet per l'empleat i, per tant, hauria percebut 209,77 € menys en la nòmina de juliol.

Seria preferible cobrar els incentius en efectiu o en nòmina com a retribució dinerària?

Amb aquest mateix exemple, si en comptes de percebre aquests incentius en forma de targeta regal i / o bo escapada s'hagués percebut en efectiu o mitjançant abonament directe en nòmina, l'efecte fiscal seria el següent.

Caldria aplicar a l'import dels incentius satisfets (798,20 € en aquest cas) el tipus marginal de l'IRPF que correspongués.

El tipus marginal de l'IRPF no és el tipus de retenció si no el tipus al qual es grava cada euro de més que es cobra i que per a bases imposables entre 35.200 € i 60.000 €, com la d'aquest cas, correspon un 37%.